1. 选择可视化展现方式：采用“折线图+柱状图”

　　

　　在财政审计-部门预算执行审计-部门预算基本支出审计中（修正原始归类偏差，明确对应基本支出审计范畴），基本支出用款计划的均衡性是保障预算单位日常运转稳定、避免资金闲置或突击支出、提升财政资金使用效益的核心要求。本文系统梳理基本支出用款计划均衡性分析的核心概念、审计目标、所需数据、实操步骤、计算机实现方式及延伸建议，修正原始资料数据维度偏差，补充2025年最新法规依据与量化判定标准，形成可直接复制粘贴至飞书文档的标准化审计指引，为审计人员精准核查基本支出用款计划均衡性提供清晰、可落地的支撑。

　　基本支出用款计划是预算单位为保障日常办公、人员薪酬、公用经费、物资采购等基本运转需求，根据财政部门批复的年度基本支出预算（含年内合规调整预算），严格遵循“年度均衡性、按需保障、讲求效益”原则编制的分月用款需求计划。其核心特征是“时间分布均衡性”与“需求匹配性”，即全年用款计划金额需在各月份间合理分配，既贴合单位日常运转的周期性资金需求，又避免出现集中突击申报、长期零申报或资金闲置沉淀等情况，是财政部门调控资金流量、规范国库集中支付管理的重要依据，也是落实预算刚性约束的关键环节。

　　基本支出用款计划均衡性分析，是指审计人员依托审计署联网审计平台，运用多维数据分析、数据可视化比对等技术，量化研判预算单位基本支出用款计划在年度内各月份的金额分布、申报频次是否符合均衡性原则及财政管理要求，重点核查是否存在月度间金额波动过大、年末突击申报、阶段性零申报等异常情况，进而判定用款计划编制合规性、合理性及预算执行规范性的专项审计方法。该方法以“时间维度分布分析+量化指标比对”为核心，实现对均衡性的精准研判，强化基本支出预算执行全流程动态管控。

　　本项审计以“规范基本支出用款计划编制、保障资金均衡高效使用”为核心导向，具体目标包括：

　　1. 合规性目标：核查预算单位基本支出用款计划是否严格按照“年度均衡性原则”及财政部门管理要求编制，年度内各月份用款计划金额分布是否合理，避免出现大幅波动、突击申报等违规情况。

　　2. 疑点定位目标：精准锁定基本支出用款计划存在均衡性异常的预算单位、涉及金额、具体月份及异常类型（如年末突击申报、某月份零申报但后续集中补报、月度偏差超阈值等），明确异常事实依据。

　　3. 匹配性目标：验证基本支出用款计划的申报金额与预算批复金额、单位日常运转实际资金需求的匹配性，防范无预算、超预算申报或不均衡申报导致的资金使用低效、浪费等问题。

　　4. 管理提升目标：推动预算单位强化均衡性编制意识，健全用款计划内部审核机制，规范基本支出用款计划编制、上报、执行流程，保障财政资金平稳有序流转，提升资金使用效益与预算执行质量。

　　本方法需获取基本支出用款计划申报、审批、预算批复及单位日常运转关联数据，确保覆盖“申报-审批-执行-预算”全核心环节，满足多维度均衡性比对需求，具体资料明细如下表所示：

　　区域代码、预算年度、用款计划明细编号、用款计划单编号、预算单位上报用款计划编号、计划编制的月份、预算单位代码及名称、主管科室代码及名称、功能科目代码及名称（筛选基本支出相关科目）、经济科目代码及名称（人员经费/公用经费分类）、资金性质代码及名称、项目分类代码及名称（基本支出）、计划金额、申报金额、状态（有效/作废/未审批）、申报时间、审批时间、审批意见

　　核心数据来源，提取基本支出用款计划月度申报金额、对应单位、科目分类、审批状态等关键信息，为均衡性分析提供基础数据

　　预算年度、预算单位代码及名称、基本支出批复金额、人员经费/公用经费分项额度、分月额度控制要求、批复日期

　　预算年度、预算单位代码及名称、预算项目代码及名称（基本支出）、支付月份、支付金额、经济科目代码及名称、支付用途

　　财政部门基本支出用款计划管理规定、预算单位内部用款计划编制办法、月度人员经费发放清单、公用经费需求测算资料

　　本方法通过审计署联网审计平台的多维数据分析技术实现全流程自动化分析，核心围绕“基准界定-数据筛选-维度构建-均衡性研判-疑点定位”五步开展，细化量化判定标准与操作细节，具体步骤如下：

　　1. 设定量化均衡性判定标准：结合《行政单位财务规则》《事业单位财务规则》及2025年财政预算执行管理要求，设定科学合理的量化判定基准（可根据地区财政管理实际调整）：① 月度偏差率标准：各月份用款计划金额与年度月均计划金额的偏差率不超过±30%（月均计划金额=年度总计划金额÷12）；② 突击申报标准：单月计划金额占年度总计划金额比例不超过20%，年末（11-12月）累计计划金额占年度总计划金额比例不超过30%；③ 零申报管控标准：年度内无连续2个月及以上零申报（不可抗力、政策调整等特殊情况除外，需提供佐证资料）。

　　2. 精准界定审计范围：① 时间范围：明确目标预算年度；② 数据范围：锁定“项目分类=基本支出”的用款计划数据，剔除作废状态、未审批状态、测试类及特殊补助类（一次性补助）记录；③ 主体范围：覆盖所有编报基本支出用款计划的行政事业单位，确保分析无遗漏。

　　1. 选取基础模型：登录审计署联网审计平台，进入“多维数据分析”功能模块，搜索并选取“财政多维分析模型”作为核心分析模型，支持多表关联分析。

　　2. 关联核心数据：通过“预算年度、预算单位代码、功能科目代码”三个核心字段，关联《基础表_支付_用款计划明细表》《基础表_批复_部门预算批复表》，形成包含“申报信息、预算信息”的全量比对数据集。

　　3. 配置指标与维度：① 核心指标：勾选“计划金额”“申报金额”“批复金额”作为核心分析指标（精准匹配用款计划均衡性分析场景，修正原始指标偏差）；② 筛选条件：设置“年度=目标审计年度”“预算单位=全部”“状态代码=7（有效状态）”“项目分类=基本支出”“剔除一次性补助类科目”；③ 行列维度：行维度选择“年月”，清晰呈现各月份用款计划分布；列维度可根据审计需求选择“预算单位名称”（按单位分析）、“经济科目名称”（按人员经费/公用经费分类分析），实现多维度细分研判。

　　1. 选择可视化展现方式：采用“折线图+柱状图”组合展现，生成“各预算单位基本支出用款计划月度分布组合图”（折线图反映月度波动趋势，柱状图反映月度实际申报金额），直观呈现均衡性情况；同时生成“年度用款计划分布占比饼图”，辅助核查年末突击申报情况。

　　2. 细化均衡性异常研判：结合设定的量化判定基准，重点核查四类异常情况：① 月度波动异常：某月份计划金额与月均金额偏差率超过±30%，且无合理佐证资料；② 年末突击申报：11-12月累计计划金额占年度总金额超30%，或单月占比超20%；③ 连续零申报异常：年度内出现连续2个月及以上零申报，且未提供特殊情况说明；④ 分类不均衡异常：人员经费、公用经费分项月度申报偏差率超阈值，与实际发放、使用需求脱节。

　　对图表分析发现的均衡性异常项目，逐一核实并汇总关键信息：预算单位名称、涉及时段（月份）、计划金额、申报金额、月均金额、偏差率、异常类型、判定依据、佐证资料（图表截图、审批记录等），形成《基本支出用款计划均衡性异常疑点清单》，明确重点核查对象、核查方向及核查要求，为后续实地核查奠定基础。

　　本方法基于审计署联网审计平台构建，通过平台可视化配置即可完成全流程分析，无需编写复杂代码，优化操作步骤与配置细节，具体操作规范如下：

　　1. 登录与模块进入：登录审计署联网审计平台，在首页功能导航栏点击“多维数据分析”模块，进入分析主界面。

　　2. 基础模型选取：在模型库搜索框中输入“财政多维分析模型”，点击选取并加载该模型，系统自动关联财政预算、支付、用款计划等核心数据集。

　　① 数据关联：在模型配置界面，通过“预算年度、预算单位代码、功能科目代码”字段，手动关联《基础表_支付_用款计划明细表》《基础表_批复_部门预算批复表》，确保字段匹配无误，剔除字段不匹配数据；

　　② 筛选条件设置：依次配置筛选维度及条件：年度（精确选择目标审计年度，摒弃固定年份限制）、项目分类（精确匹配“基本支出”）、状态代码（设置为“7”，对应有效状态）、数据有效性（勾选“剔除作废/未审批/测试类记录”）、科目筛选（剔除一次性补助类功能科目）；

　　③ 指标与布局配置：指标选择区勾选“计划金额”“申报金额”“批复金额”，新增“月度偏差率”计算指标（公式：月度偏差率=（当月计划金额-月均计划金额）÷月均计划金额×100%），设置偏差率±30%为预警阈值；行维度拖拽“年月”，列维度拖拽“预算单位名称”（或“经济科目名称”）；

　　4. 可视化展现设置：在结果展现模块，选择“组合图”类型，设置X轴为“年月”，左Y轴为“金额（万元）”（对应申报金额、计划金额），右Y轴为“偏差率（%）”（对应月度偏差率），图例按“预算单位名称”分组展示，预警阈值线%（红色虚线），直观标识异常数据。

　　5. 分析运行与结果导出：点击“执行分析”按钮，平台自动运算并生成组合图及明细数据；支持点击“导出”功能，分别导出图表（PNG格式）与明细数据（Excel格式），留存审计证据；可通过“疑点标注”功能，对偏差率超阈值的记录手动标注，方便后续核查。

　　注：若需强化分析深度，可补充“申报时间-审批时间”维度，配置“审批时效”计算指标（审批时间-申报时间），核查用款计划申报与审批的时效匹配性，是否存在审批滞后影响资金均衡拨付的情况。

　　1. 疑点实地核查，区分责任性质：针对《基本支出用款计划均衡性异常疑点清单》，深入对应预算单位开展实地核查，调取基本支出预算批复文件、内部用款计划编制依据、月度资金需求测算资料、人员经费发放凭证、公用经费支出票据、特殊情况说明等资料；严格区分主观违规（如刻意年末突击申报套取资金、未按均衡性要求编制计划导致资金闲置）与客观原因（如政策调整、突发公共服务事项、人员编制变动等），精准界定责任主体，固化审计证据。

　　2. 全流程延伸审计，堵塞管控漏洞：以均衡性异常疑点为线索，延伸核查“编制-审核-上报-审批-拨付”全流程：① 核查预算单位：是否建立用款计划均衡性内部审核机制，编制前是否开展月度资金需求测算，内部审核是否履职到位；② 核查财政部门：是否严格依据均衡性原则、预算批复额度审核用款计划，对异常申报计划是否要求补充说明，审批把关是否严格；③ 核查资金使用：延伸核查异常申报对应的资金支付情况，核实是否存在突击支出、虚列支出等违规问题。

　　3. 督促整改闭环，规范编制流程：对确认的违规或不合理编制行为，要求预算单位限期整改：对突击申报的，核减违规申报额度并调整后续用款计划；对波动异常的，重新梳理编制逻辑并建立月度测算机制；对连续零申报的，补报相关手续并说明原因。建议预算单位将均衡性要求纳入内部用款计划编制管理办法，明确编制流程、审核责任及量化标准，从制度层面保障均衡性。

　　4. 强化平台赋能，提升管控效能：建议财政部门依托审计署联网审计平台，构建基本支出用款计划均衡性动态监控系统，嵌入异常申报自动预警功能（如偏差率超阈值、年末突击申报自动弹窗预警）；定期通报均衡性异常情况，将均衡性编制情况纳入预算单位绩效考核；结合2025年预算执行管理要求，优化用款计划审批流程，对未通过均衡性校验的申报计划不予审批，从技术层面强化均衡性管控；同时加强对预算单位的业务培训，提升用款计划编制的规范性与合理性。

　　1. 《中华人民共和国预算法》（2018年修正，2025年6月修订条款同步适用）[Z].

　　3. 财政部. 关于进一步规范中央单位预算执行管理的通知（2025年）[Z].

　　4. 财政部. 中央单位财政国库管理制度改革试点资金支付管理办法（财库〔2002〕28号，结合2025年预算执行管理通知补充修订）[Z].

　　5. 财政部. 行政单位财务规则（2023年修订，财政部令第113号，现行有效）[Z]. 2023.

　　7. 审计署. 计算机审计实务公告第22号——中央部门预算执行计算机审计方法体系（审计发〔2010〕113号，现行有效）[Z]. 2010.

　　8. 审计署. 部门预算执行审计操作指南[M]. 北京：中国审计出版社，2022.

　　9. 孙开芬等. 地方财政计算机审计方法体系[M]. 审计署方法, 2010.10.

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